Het belangrijkste aandachtspunt voor het juist kunnen gebruiken van een buitenlandse vennootschap is het Substance over Form principe. Dit wil zeggen dat de feitelijke situatie van de buitenlandse vennootschap niet mag afwijken van de vorm waarin de buitenlandse vennootschap gepresenteerd wordt. Indien gesteld wordt dat de buitenlandse vennootschap bestuurd wordt vanuit bijvoorbeeld de Nederlandse Antillen dan dient het lokale bestuur in de Nederlandse Antillen ook daadwerkelijk bestuurdershandelingen te verrichten. Het feitelijke bestuur (beleidsbepaler) dient dan niet in een ander land te zetelen. Dus bijvoorbeeld het onderhandelen en ondertekenen van contracten met derden dient afgehandeld te worden door het feitelijke bestuur van de vennootschap en niet door bijvoorbeeld een aandeelhouder, anders zal deze aandeelhouder de feitelijke bestuurder zijn. 

De plaats van de feitelijke leiding bepaalt de plaats waar u belasting betaald. In bovenvermeld voorbeeld is de woonplaats van de aandeelhouder bepalend, en in dit land is belasting verschuldigd over het resultaat van de buitenlandse vennootschap. Als aanvullend voorbeeld kan genoemd worden een Duitse GmbH die in België bestuurd wordt, deze is in België belasting verschuldigd en niet in Duitsland. Indien het bestuur van bijvoorbeeld een E-Zone vennootschap in Curaçao zetelt, dan kan geen ander land de winst van deze vennootschap belasten. Indien het bestuur van de E-Zone vennootschap in bijvoorbeeld Engeland zetelt, dan is belasting verschuldigd in Engeland. Het 2% belastingtarief in Curacao is dan niet van toepassing, maar het lokale tarief in Engeland.

Bovenstaand aandachtspunten zijn erg van belang voor het laten slagen van uw structuur. Wij adviseren u van de inhoud van het volgende rapport kennis te nemen: "Plaats van leiding en transfer pricing bij internationale ondernemingen".

Met betrekking tot de BTW-wetgeving is niet de vestigingsplaats van uw onderneming bepalend, maar de locatie van de goederen en de goederenbeweging. Indien een buitenlandse niet-EU vennootschap goederen aan een EU - ondernemer levert, welke afkomstig zijn van buiten de EU, dan is de Europese verleggingsregeling van toepassing. Dat wil zeggen dat er zonder BTW geleverd kan worden. De EU ondernemer dient de verwerving van goederen aan te geven en BTW af te dragen, welke weer als vooraftrek in mindering mag worden gebracht.

Indien een buiten de EU gevestigde vennootschap goederen aan een EU-particulier levert dan is BTW verschuldigd in het woonland van de particulier.  Dit staat bekend als afstandsverkopen, en er gelden tevens drempelbedragen voordat in een EU-land verplicht een BTW nummer aangevraagd moet worden. Tot dit drempelbedrag kan de onderneming zich voor de gehele EU omzet registreren in een EU land naar keuze.

Meer informatie over BTW bij internationale transacties staat beschreven in het rapport "Memo over de E-Zone NV".

De fiscale gevolgen dienen goed in kaart gebracht te worden en betreft maatwerk. Laat u door ons kantoor voorlichten over de fiscale mogelijkheden en risico’s.